解讀碼鏈稅改智慧 踐行共同富裕新路徑

在成都舉辦的二維碼掃一掃專利技術(shù)發(fā)明人徐蔚編著的《碼鏈-大變局中遇見(jiàn)未來(lái)》新書(shū)發(fā)布會(huì)上，特邀嘉賓中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)高正章教授，以“共同富裕中的碼鏈稅改智慧”為題，向與會(huì)者分享了他從《碼鏈-大變局中遇見(jiàn)未來(lái)》的心得，并從專業(yè)的角度，解讀了碼鏈構(gòu)建的物格數(shù)字稅基和稅收最適課稅理論為“共同富裕”貢獻(xiàn)的智慧。

共同富裕與稅制改革

徐蔚在《碼鏈-大變局中遇見(jiàn)未來(lái)》一書(shū)中闡述說(shuō)：“我國(guó)的社會(huì)主義國(guó)家性質(zhì)要求，財(cái)政必須要充分參與社會(huì)生產(chǎn)與財(cái)富分配，以消除或者說(shuō)盡可能減弱商品貨幣關(guān)系對(duì)市場(chǎng)中的弱勢(shì)群體和弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)的不利影響。就社會(huì)財(cái)富分配程度的標(biāo)準(zhǔn)而言，在于它是否充分實(shí)現(xiàn)了“新發(fā)展格局”下的國(guó)家治理目標(biāo)——可持續(xù)的健康發(fā)展，即可持續(xù)的國(guó)強(qiáng)民富?！?/p>

高正章解讀說(shuō)，何為“共同”?“共同”代表生產(chǎn)關(guān)系，全民參與、共建共享。何為“富?！?“富裕”代表生產(chǎn)力。共同富裕與居民生活直接相關(guān)的維度包括：收入、財(cái)富和消費(fèi)。只有收入、財(cái)富充裕了，消費(fèi)才會(huì)自然而然上升，才叫富裕。而調(diào)節(jié)好收入分配，才是實(shí)現(xiàn)共同富裕的有效路徑。為此，未來(lái)，協(xié)調(diào)配套初次分配、再分配、三次分配必將成為我國(guó)新的分配基礎(chǔ)性制度。

高正章表示，客觀來(lái)說(shuō)，初次分配比較公平的話，貧富差距問(wèn)題就比較好解決。如果初次分配非常扭曲，要靠二次分配、三次分配來(lái)解決，將是一件非常辛苦，需要消耗巨大成本的工作。

徐蔚在書(shū)中說(shuō)：“開(kāi)源才能增加政府財(cái)稅。才能真正走上一條“經(jīng)濟(jì)-財(cái)政-社會(huì)-經(jīng)濟(jì)”的良性循環(huán)之路?！睘閷?shí)現(xiàn)共同富裕，當(dāng)前，我國(guó)正啟動(dòng)對(duì)個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅的三稅改革。高正章認(rèn)為，“富裕”對(duì)應(yīng)這三個(gè)種稅的共通之處，就是財(cái)富調(diào)節(jié)。

高正章認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)的稅收是被動(dòng)的。當(dāng)前的稅制總是處于一種“應(yīng)對(duì)-適應(yīng)-調(diào)整”的動(dòng)態(tài)博弈過(guò)程中。社會(huì)上大量的增量和存量財(cái)富處于稅收征管的“盲區(qū)”，甚至繞道而行。加上我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)還維持著1994年分稅制改革所確定的基本架構(gòu);過(guò)度依賴土地財(cái)政(出售土地未來(lái)的增值以融資)，寅吃卯糧，累積了財(cái)政壓力，導(dǎo)致了房?jī)r(jià)飚升、貧富分化。這種被動(dòng)的稅收制度源于缺乏致力于構(gòu)建“寬稅基低稅率”的理念和勇氣，尋求“稅收聯(lián)結(jié)度”的技術(shù)和合作，確定“價(jià)值貢獻(xiàn)原則”并主動(dòng)作為。

他分析說(shuō)，當(dāng)前，我國(guó)只有總?cè)丝?.6%的個(gè)稅納稅人(6512萬(wàn))，但實(shí)際收入超過(guò)5000元的遠(yuǎn)不是這個(gè)數(shù)。個(gè)稅中勞動(dòng)所得稅負(fù)(最高45%)明顯高于資本所得稅負(fù)(一般為20%);讓工資收入去追趕財(cái)產(chǎn)收入，差距只會(huì)越來(lái)越大。因此，個(gè)稅未能起到調(diào)節(jié)高收入群體收入的作用。他認(rèn)為，這種模式早該終止或者形成政策閉環(huán)。

高正章舉例說(shuō)，一個(gè)年輕漂亮的上海奶茶店店主，無(wú)論怎么辛勤勞動(dòng)，連經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房租都掙不出來(lái)，為能交上房租，被迫簽約放大不雅尺度的互聯(lián)網(wǎng)直播而觸犯法律的事件，證明了三維世界的土地這個(gè)最重要的“生產(chǎn)資料”，已經(jīng)被過(guò)度開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)業(yè)瓜分殆盡;高房?jī)r(jià)、高房租剝奪了無(wú)數(shù)人“在土地上勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值”的機(jī)會(huì);而一個(gè)可以把民眾貧富差距變得越來(lái)越大的房地產(chǎn)，卻不在征稅體系之內(nèi)。

高正章還分析說(shuō)，共同富裕是解決國(guó)內(nèi)大循環(huán)，形成內(nèi)外雙循環(huán)新發(fā)展格局的根本路徑。而當(dāng)前國(guó)內(nèi)大循環(huán)的一個(gè)主要障礙是消費(fèi)需求不足。消費(fèi)是人的生產(chǎn)和再生產(chǎn)過(guò)程，只有消費(fèi)的欣欣向榮才有火熱的再生產(chǎn)循環(huán)。而當(dāng)前靠炒作起來(lái)的中高端消費(fèi)過(guò)熱，底層民眾的基礎(chǔ)消費(fèi)低迷，難以承載消費(fèi)驅(qū)動(dòng)的循環(huán)格局。拉動(dòng)消費(fèi)，這是暢通內(nèi)循環(huán)的根本路徑。收入差距恰恰是不平衡不充分發(fā)展的重要根源，必須改革稅制才能扎實(shí)推動(dòng)共同富裕來(lái)加快新發(fā)展格局的形成。

碼鏈為共同富裕貢獻(xiàn)的稅改智慧

高正章認(rèn)為，碼鏈為共同富裕貢獻(xiàn)了如下稅改智慧。

徐蔚在書(shū)中闡述說(shuō)：“數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，其底層邏輯主要由數(shù)據(jù)和信息構(gòu)成，而不是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)所依賴的土地、資本、勞動(dòng)力。但數(shù)字經(jīng)濟(jì)也不能離開(kāi)土地、資本、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素單獨(dú)存在，數(shù)據(jù)和信息的價(jià)值必須通過(guò)土地、資本、勞動(dòng)力等生產(chǎn)要素的參與才能充分發(fā)揮出來(lái)。數(shù)字賦能稅收的現(xiàn)代化，體現(xiàn)出數(shù)據(jù)的唯一性、真實(shí)性、共享性、高效性特征，是賦能稅收現(xiàn)代化的基礎(chǔ)?！?/p>

高正章解讀說(shuō)，碼鏈的土地物格把“人類在土地上勞動(dòng)”的情景數(shù)字化，讓人類在數(shù)字化的土地上勞動(dòng)產(chǎn)生價(jià)值，并依此構(gòu)建了物格數(shù)字稅基和稅收最適課稅理論，應(yīng)用物格數(shù)字經(jīng)濟(jì)模型建立財(cái)稅新秩序，讓財(cái)政稅收回歸的本質(zhì)就是“財(cái)富再分配”。

徐蔚在書(shū)中闡述說(shuō)：“土地物格，為新時(shí)代中國(guó)財(cái)稅提供了高質(zhì)量發(fā)展的有效市場(chǎng)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的顯著特征是更強(qiáng)的流動(dòng)性，由此極大地強(qiáng)化了共同市場(chǎng)的重要性。最優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)條件涵蓋共同市場(chǎng)的四個(gè)基本要素——生產(chǎn)、工作、投資與交易。每個(gè)要素的競(jìng)爭(zhēng)條件都深受財(cái)稅政策的影響。在這里，底線是稅收制度不能因相互沖突，或缺失必要協(xié)調(diào)而阻礙共同市場(chǎng)的形成、運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，有效運(yùn)轉(zhuǎn)的共同市場(chǎng)具有壓倒一切的重要性，無(wú)論區(qū)域還是全球性共同市場(chǎng)。

碼鏈思想、碼鏈技術(shù)可以促進(jìn)有效市場(chǎng)快速形成。未來(lái)，現(xiàn)實(shí)世界與互聯(lián)網(wǎng)世界可以通過(guò)碼鏈無(wú)縫對(duì)接，使得線上和線下融合發(fā)展，進(jìn)而重構(gòu)商業(yè)生態(tài)圈。通過(guò)碼鏈重構(gòu)新經(jīng)濟(jì)，讓四商連成一體(即生產(chǎn)商，交易商，消費(fèi)商，服務(wù)商形成一個(gè)利益共同體)，徹底顛覆傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，而使得“我為人人，人人為我”成為主導(dǎo)。具體的技術(shù)實(shí)施，就是通過(guò)二維碼掃一掃，也就是人類在真實(shí)世界可面對(duì)面掃一掃二維碼或通過(guò)朋友圈轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)即可接入。把真實(shí)世界與數(shù)字世界無(wú)縫對(duì)接。一個(gè)掃碼動(dòng)作就可以打通整個(gè)交易的價(jià)值鏈?！?/p>

高正章解讀說(shuō)，碼鏈財(cái)稅理論可以作為鏈接政府部門(mén)和市場(chǎng)主體的橋梁。碼鏈物格數(shù)字經(jīng)濟(jì)模型讓政府具備了把所有人類社會(huì)的經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)行統(tǒng)一管理的能力。讓政府能夠不斷提高生產(chǎn)力(掃一掃就是生產(chǎn)工具);能夠把“人類勞動(dòng)創(chuàng)造”的財(cái)富價(jià)值重新完整定義;并運(yùn)用技術(shù)動(dòng)態(tài)均衡地將“財(cái)富價(jià)值”分配給每一個(gè)愿意通過(guò)“勞動(dòng)致富”的人。進(jìn)一步規(guī)范收入分配秩序，推動(dòng)形成公正合理的收入分配新格局。碼鏈通過(guò)物格新經(jīng)濟(jì)為“有效市場(chǎng)和有為政府”鋪設(shè)了陽(yáng)光大道。

徐蔚在書(shū)中闡述說(shuō)，土地物格，為新時(shí)代中國(guó)財(cái)稅提供了源源不斷的全新的稅源稅基。土地，是最重要的生產(chǎn)資料，而勞動(dòng)工具是生產(chǎn)力。在數(shù)字時(shí)代，手機(jī)(生產(chǎn)工具)，在物格數(shù)字土地這個(gè)生產(chǎn)資料上，通過(guò)掃碼鏈接，不僅創(chuàng)造價(jià)值，還形成了新的生產(chǎn)關(guān)系，從而構(gòu)建全新的數(shù)字社會(huì)，帶領(lǐng)全人類進(jìn)入數(shù)字文明。與房地產(chǎn)相類比，房地產(chǎn)是在物理的地理位置上，通過(guò)“磚瓦鋼筋水泥”構(gòu)建的空間，提供給人類活動(dòng)，創(chuàng)造價(jià)值。物格，是在北斗標(biāo)識(shí)的地理位置上，通過(guò)“貼碼”來(lái)構(gòu)建的虛擬“數(shù)字空間”，通過(guò)“掃碼鏈接”來(lái)進(jìn)行數(shù)字活動(dòng)。因此，物格可以看作是“房地產(chǎn)”的數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)。是房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)在停滯不前背景下的柳暗花明又一村。

高正章解讀說(shuō)，在碼鏈物格新經(jīng)濟(jì)體系中，“物格”，就是數(shù)字土地。作為最重要的生產(chǎn)資料，是經(jīng)濟(jì)建設(shè)的最重要的元素之一。“數(shù)字人”，在物格數(shù)字土地這個(gè)生產(chǎn)資料上通過(guò)掃碼鏈接的數(shù)字化勞動(dòng)創(chuàng)造數(shù)字經(jīng)濟(jì)價(jià)值，其表征是肉身人的分享傳播?！皵?shù)字人”在“物格”上勞動(dòng)產(chǎn)生價(jià)值，這是新時(shí)代的“智慧土地革命”。碼鏈通過(guò)北斗衛(wèi)星遙感數(shù)據(jù)對(duì)“物格數(shù)字地產(chǎn)證書(shū)”的確認(rèn)，碼鏈體系對(duì)“物格商圈開(kāi)發(fā)商”所擁有的資產(chǎn)與權(quán)益予以確認(rèn)，擁有可量化價(jià)值的資產(chǎn)錨定物——即物格數(shù)字地產(chǎn)的所有權(quán)，開(kāi)發(fā)權(quán)，銷售權(quán)。并以此為國(guó)家、為地方政府提供全新的源源不斷的稅源稅基。

高正章認(rèn)為，讓人類在數(shù)字土地上創(chuàng)造價(jià)值，碼鏈生態(tài)的構(gòu)建，為人類逃脫人工智能有可能滅絕人類的宿命，找到了在數(shù)字世界人類發(fā)展生產(chǎn)力，形成新的生產(chǎn)關(guān)系，構(gòu)建人類命運(yùn)共同體的方向和道路。

徐蔚在書(shū)中闡述說(shuō)，土地物格，還為新時(shí)代中國(guó)財(cái)稅提供了數(shù)據(jù)賦值能力和信息可約束能力。數(shù)據(jù)在價(jià)值創(chuàng)造中所起的關(guān)鍵作用是數(shù)據(jù)定價(jià)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)具無(wú)形資產(chǎn)特征，數(shù)據(jù)值多少錢?也就是“稅基”確定、稅基屬地化很重要。確定納稅義務(wù)和權(quán)利的有效信息，即確定性與簡(jiǎn)易原則。這里主要是指“下載交易”、“去實(shí)體化”和“數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)”。即稅制正常運(yùn)轉(zhuǎn)依賴的相關(guān)信息數(shù)量與質(zhì)量。直接稅的信息門(mén)檻(忽略稅率差異)由低到高依次如下：個(gè)人所得稅中的工薪、利息、股息所得稅最低;贈(zèng)與稅、繼承稅或遺產(chǎn)稅、已實(shí)現(xiàn)資本利得稅;信息門(mén)檻最高的是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中，間接稅的信息門(mén)檻(忽略稅率差異)由低到高依次如下：關(guān)稅;周轉(zhuǎn)稅;消費(fèi)稅;增值稅。以上排序基于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，但數(shù)字經(jīng)濟(jì)朝向“去物質(zhì)化”特征的發(fā)展極大地提高了間接稅和直接稅的信息門(mén)檻。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的“去物質(zhì)化”集中表現(xiàn)為“去實(shí)體化”和“下載交易”。

高正章解讀說(shuō)，物格重構(gòu)了個(gè)人資產(chǎn)體系和個(gè)人信用體系。碼鏈思考的是如何持續(xù)地提高低收入人群收入，并與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)掛上鉤。讓勤勞有所盼、有所值。財(cái)產(chǎn)不均是因，收入不均是果：稅收只能調(diào)“果”，而物格智慧才能調(diào)“因”。讓每一個(gè)人擁有勞動(dòng)工具(掃一掃)，再配置生產(chǎn)資料，將物格土地資本大規(guī)模注入個(gè)人或家庭，就有了資產(chǎn)和信用，使其成為人的生產(chǎn)和再生產(chǎn)的上升通道。物格可以做到“廣覆蓋”，讓經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與共同富裕正向掛鉤。

高正章認(rèn)為，碼鏈做的是物聯(lián)網(wǎng)：是提供所有勞動(dòng)力(指人類)能夠參與進(jìn)來(lái)賺錢的接口，是真正公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。讓每一個(gè)愿意勞動(dòng)分享的人都有路徑和平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)多勞多得共同富裕的公平環(huán)境。每個(gè)進(jìn)入物聯(lián)網(wǎng)的人都是一個(gè)數(shù)據(jù)，這個(gè)數(shù)據(jù)就是每一個(gè)人可以直接變現(xiàn)的財(cái)富。這樣就激活了每一個(gè)人，讓每一塊土地都產(chǎn)生價(jià)值，這就是即將到來(lái)的人類命運(yùn)共同體。高正章評(píng)價(jià)說(shuō)，這是共同富裕的基礎(chǔ)，也是“寬稅基低稅率”的稅制進(jìn)化路徑。當(dāng)中產(chǎn)階層不斷地“納稅光榮”，面廣，數(shù)量越來(lái)越多的時(shí)候，共同富裕才可能真正形成。

高正章解讀說(shuō)，稅收調(diào)節(jié)要“提高精準(zhǔn)性”，試想，有人住出租屋打著工交著個(gè)稅，有的人收著一棟樓的房租錢卻不用支付任何稅費(fèi)，這顯然是不公允的。這就必須讓共同富裕與數(shù)字經(jīng)濟(jì)達(dá)成合唱。從征管效率上著手。物格就是精準(zhǔn)記錄、量化行為和價(jià)值分配的容器，提供了稅收的確定性。

新發(fā)展格局下，構(gòu)建我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅體系、建立與國(guó)家治理體系和治理能力相匹配的財(cái)稅政策，這是一個(gè)重大的理論問(wèn)題，也是一個(gè)重大的實(shí)踐問(wèn)題?；谕恋匚锔竦拇a鏈數(shù)字財(cái)稅，基于人類在數(shù)字土地上勞動(dòng)并創(chuàng)造數(shù)字經(jīng)濟(jì)價(jià)值，碼鏈以人為本，我為人人、的共富思想;碼鏈共富論人人參與掃碼貼碼分享碼的群眾路線實(shí)踐;把共同富裕熔鑄在中國(guó)人民獨(dú)立自主、自力更生、自強(qiáng)不息的創(chuàng)業(yè)歷程之中，是我國(guó)政府部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化資源配置的一種有效的方案，可有效地調(diào)整我國(guó)財(cái)政收入和財(cái)政支出的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。以資源稅、資產(chǎn)稅、消費(fèi)稅為主體稅種的數(shù)字稅制結(jié)構(gòu)模式，定義物格數(shù)字新稅基和新稅收類型構(gòu)成最適課稅理論，為稅收增收、充分就業(yè)、有效化解地方政府的財(cái)政赤字，做好一次分配、再分配、三次分配，體現(xiàn)公平和效率，增強(qiáng)征稅管理能力提供了方案。碼鏈數(shù)字財(cái)稅理論，把積極的土地物格財(cái)稅政策和穩(wěn)健的數(shù)字貨幣政策相結(jié)合，綜合考慮分級(jí)預(yù)算的集權(quán)(中心化)與分權(quán)(去中心化)關(guān)系，設(shè)定跨地域交易和征稅規(guī)則，為中央政府和地方政府重建財(cái)政預(yù)算高水平動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系，使得財(cái)稅質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)最理想結(jié)果建立了新的數(shù)字化模型。

綜上，目前亟待針對(duì)“碼鏈”思想理論，結(jié)合物格新經(jīng)濟(jì)，針對(duì)財(cái)政稅收領(lǐng)域，尤其是土地財(cái)政領(lǐng)域，通過(guò)設(shè)立碼鏈學(xué)科，進(jìn)行深入研究，爭(zhēng)取早日取得成績(jī)，有助解決地方財(cái)政難題，踐行共同富裕新路徑。

據(jù)了解，高正章教授的主要研究方向?yàn)橥鈬?guó)財(cái)稅與國(guó)際稅收、跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)、稅收籌劃等。參與了國(guó)家社科基金“八五”重點(diǎn)課題“外國(guó)稅制比較研究”的研究，主編了《國(guó)際稅收》、《中國(guó)涉外稅收實(shí)務(wù)》等教材，在《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》等刊物上發(fā)表論文10余篇。出版有《消費(fèi)稅國(guó)際比較》專著。

來(lái)源：今日頭條